Как заполнить декларацию по НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Уточнённая декларация по НДС представляется для информирования Налоговой службы о нарушениях в первичном отчёте, которые налогоплательщик самостоятельно выявил после его сдачи. Но не любая ошибка требует корректировки. О том, когда это необходимо, сказано в пункте 1 статьи 81 НК РФ.

Получатель декларации по НДС — инспекция Федеральной налоговой службы, в которой зарегистрирован декларант. Для ИП — по адресу проживания (прописки), для ООО — по юридическому адресу.

При наличии обособленных подразделений (филиалов, представительств), они обязаны подавать декларацию в ИФНС по месту учёта головной компании. Связано это с тем, что НДС — это федеральный налог, который идёт в бюджет РФ.

Представительства иностранных фирм, состоящих на налоговом учёте в РФ (при наличии нескольких обособленных подразделений), выбирают одно подразделение, через которое централизованно перечисляется НДС и подаются декларации.

Как часто сдавать отчётность по НДС иностранным компаниям? С такой же периодичностью — каждый квартал.

Уточнёнка по НДС должна сдаваться строго в электронном виде и по той же форме, что и первичный отчёт. С 2015 года действует форма декларации, утверждённая указанным выше Приказом № ММВ-7-3/558@. Последние изменения в неё были внесены 24.12.2021 года.

Подавать уточнёнку по НДС нужно в инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Правило действует и в том случае, если корректировка относится к прошлым периодам, в течение которых он обслуживался в другой ИФНС. В поля такой декларации, в которых требуется указать ОКТМО, нужно вписать код прежней инспекции.

Определённых сроков для направления в налоговый орган декларации по НДС законом не установлено. Но при выявлении ошибки, которая привела к занижению налога, будет разумно исправить её и сообщить об этом как можно скорее. Ведь как мы уже отметили, если налоговая инспекция обнаружит нарушение первой, последует штраф.

Уточнёнку по НДС к уменьшению имеет смысл подавать не далее, чем за три предшествующих года. Это связано с тем, что переплата по налогу может быть возвращена только за этот срок. Впрочем, иногда удаётся добиться возмещения налогов за более ранние периоды, но только через суд.

Если в рамках камеральной проверки инспекция затребовала пояснения, а налогоплательщик счёл необходимым вместо этого представить уточнённую декларацию, то ему следует уложиться в 5 рабочих дней. Именно столько отводится Налоговым кодексом (пункт 3 статьи 88) для того, чтобы направить ответ на требование ФНС.

Сверка информации из формы РСВ

При сдаче организацией очередного отчёта РСВ система «Контур.Экстерн» производит сверку значений в итоговых суммах, и в персонифицированных сведениях на сотрудников с учётом сведений из ранее представленных отчётов.

Проверка обобщённых сумм в целом по организации происходит путём сверки данных из последнего отчёта РСВ с данными из нового. Если будут выявлены несоответствия ранее представленных сведений с текущими, то система оповестит пользователя соответствующим сообщением.

К примеру, при проверке отчёта по итогам шести месяцев результаты будут озаглавлены как «расхождения с отчётом Расчёт по страховым взносам за I кв. 2020 года».

Сверка персональных сведений по каждому сотруднику производится на основании ранее представленных отчётов с учётом корректирующих сведений. Система проверяет правильность заполнения ячеек, где требуется указать суммы взносов нарастающим итогом с начала года, по каждому работнику. Результат отображается как «РСВ за предыдущие периоды».

Как и в случае с декларацией по налогу на прибыль, проверка в системе «Контур.Экстерн» возможна только в случае постоянного её применения при отправке отчётов в ФНС.

Что будет, если при камеральной проверке найдут нарушения

Камеральные проверки нередко заканчиваются обнаружением нарушений, препятствующим возмещению из бюджета излишне уплаченного НДС. Все недочёты и ошибки фиксируются в акте. Один его экземпляр направляют налогоплательщику. Ему даётся месяц на представление возражений.

По факту их рассмотрения ФНС принимает два решения:

• Первое касается привлечения или непривлечения к ответственности за допущенные нарушения.
• Второе принимается по существу возмещаемого НДС. Оно может быть положительным — о полном или частичном возмещении излишне уплаченного налога — или отрицательным, об отказе.

По первому в случае привлечения к ответственности налагается штраф, по второму в случае положительного исхода через казначейство пополняется баланс ЕНС.

Как заполнять декларацию по НДС за III квартал 2021 года

Декларация заполняется по общему порядку, утверждённому Приказом ФНС от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Однако при заполнении необходимо учитывать поправки, которые были внесены При­ка­зом ФНС № ЕД-7-3/228@.

В декларации по НДС в обязательном порядке заполняются титульный лист, а также разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы налогоплательщик заполняет, если у него были операции, указанные в соответствующих разделах. Например, операции, которые не облагаются НДС, аренда государственного имущества и тому подобное.

Титульный лист Эта часть декларации заполняется в обычном порядке: налогоплательщику нужно указать регистрационный данные, название организации или ФИО ИП, ИНН и КПП (только для организаций). Поскольку декларация первичная, в поле номера корректировки нужно поставить «0». Если потребуется отправить в налоговую корректировочную декларацию, номер в этом поле проставляется по порядку, начиная с цифры 1.

В поле «Налоговый период» нужно указать код «23» — это шифр декларации по НДС за III квартал. В поле «По месту нахождения» ставится соответствующий код, который подбирается из Приложения 3 к Порядку заполнения, утверждённому Приказом ФНС № ММВ-7-3/558. Как правило, указывается код «214», означающий, что отчётность подаёт российская организация.

Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему

Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — заполнение полей с 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20, 18, 10 и 0 %, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В строке 280 указывается соответствующая сумма освобождения.

В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточняющей декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.

Проверка данных по анализу счета 68.2

Сформируйте анализ счета 68.2 (субсчет НДС). По дебету в данном отчете показан НДС к вычету и перечисленный в бюджет, по кредиту — суммы исчисленного НДС. Используйте таблицу 2 с пояснениями к анализу счета 68.2 по применяемым строкам в разделе 3 декларации:

Таблица 2

Кор. счет	Дт	Пояснения по Дт	Строка в декларации	Кт	Пояснения по Кт	Строка в декларации
68.2
Сальдо на начало периода		НДС к возмещению за прошлый период			НДС к уплате за прошлый период
19.1		НДС при покупке ОС	120
19.3		НДС при покупке МПЗ		НДС восстановленный	080
19.4		НДС при покупке услуг
19.5		НДС, уплаченный на таможне при импорте	150
19.10		НДС, уплаченный на таможне при импорте из Таможенного союза (ТС)	160
51, основной р/сч		Уплата НДС в бюджет			Возмещение НДС из бюджета
76.АВ		НДС с отгрузок по авансам покупателей	170		НДС с авансов покупателей	070
76.ВА		НДС с авансов, уплаченных поставщикам	130		Зачет НДС с авансов поставщикам при получении от них товаров, работ, услуг	080, 090
90.3					НДС с реализации	010−042
91.1					НДС с прочей реализации
Обороты за период
Сальдо на конец периода		НДС к возмещению			НДС к уплате

Сверка расчетов с ФНС

До 1 января 2023 года предприниматели получали от ФНС информационные сообщения о состоянии расчетов. Таким способом налоговики информировали компании и ИП о предполагаемом сальдо ЕНС. Информирование происходило путем направления сообщений по ТКС или их размещения в ЛК налогоплательщиков на сайте ФНС.

По состоянию на 1 января 2023 года налоговики формируют сальдо ЕНС.

Если представленные налоговиками в ЛК сведения о сальдо ЕНС не совпадают с данными налогоплательщиков, они могут инициировать сверку с ФНС.

Напомним, что в 2022 году Верховный суд отменил правила проведения сверки расчетов, которые ФНС направила письмом от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990.

Необходимость оспаривания этого порядка возникла с тем, что максимальный период проведения сверки расчетов, по порядку ФНС, составлял 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующих году проведения сверки расчетов. Заявитель указал, что это положение не соответствовало Налоговому кодексу, нормами которого максимальный период проведения сверки расчетов не установлен.

Верховный суд с этими доводами согласился и признал Порядок сверки расчетов с ФНС, направленный письмом от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990, недействительным.

До момента утверждения нового порядка сверки налоговиков обязали руководствоваться предписаниями Налогового кодекса, а также иными правовыми актами, принятыми в соответствие с ним.

Уточненная декларация по НДС в 2021 году

Обнаружение неточностей, приведших к уменьшению отраженной в налоговой отчетности величине НДС либо к завышению суммы заявленного вычета, потребует от налогоплательщика представления уточненной декларации по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). Такая же обязанность возникает у предприятия при получении соответствующего требования от ИФНС.

В остальных ситуациях сдача исправленной версии отчета трактуется законодателем не как обязанность, а как право плательщика. Например, корректировать декларацию с завышенной суммой налога Закон не требует, но, поскольку в этих случаях задеты интересы плательщика, то он может это сделать. Напомним, как формируется и в какие сроки представляется уточнение по декларации НДС в 2021 году

Сроки сдачи налоговых деклараций и расчетов в ИФНС в 2023 году

Вид	Отчетный период	Срок сдачи
Декларация по налогу на прибыль (для тех, кто отчитывается ежеквартально)	I квартал 2023 года	25.04.2023
I полугодие 2023 года	25.07.2023
9 месяцев 2023 года	25.10.2023
Декларация по налогу на прибыль (для тех, кто отчитывается ежемесячно)	Январь 2023 года	27.02.2023 (25 февраля — суббота)
Январь — февраль 2023 года	27.03.2023 (25 марта — суббота)
Январь — март 2023 года	25.04.2023
Январь — апрель 2023 года	25.05.2023
Январь — май 2023 года	26.06.2023 (25 июня — воскресенье)
Январь — июнь 2023 года	25.07.2023
Январь — июль 2023 года	25.08.2023
Январь — август 2023 года	25.09.2023
Январь — сентябрь 2023 года	25.10.2023
Январь — октябрь 2023 года	27.11.2023 (25 ноября — суббота)
Январь — ноябрь 2023 года	25.12.2023
Декларация по НДС	I квартал 2023 года	25.04.2023
II квартал 2023 года	25.07.2023
III квартал 2023 года	25.10.2023
Единая упрощенная декларация	I квартал 2023 года	20.04.2023
I полугодие 2023 года	20.07.2023
9 месяцев 2023 года	20.10.2023
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС)	Январь 2023 года	20.02.2023
Февраль 2023 года	20.03.2023
Март 2023 года	20.04.2023
Апрель 2023 года	22.05.2023 (20 мая — суббота)
Май 2023 года	20.06.2023
Июнь 2023 года	20.07.2023
Июль 2023 года	21.08.2023 (20 августа — воскресенье)
Сентябрь 2023 года	20.10.2023
Октябрь 2023 года	20.11.2023
Ноябрь 2023 года	20.12.2023
6-НДФЛ	I квартал 2023 года	25.04.2023
I полугодие 2023 года	25.07.2023
9 месяцев 2023 года	25.10.2023
Расчет по страховым взносам (РСВ)	I квартал 2023 года	25.04.2023
I полугодие 2023 года	25.07.2023
9 месяцев 2023 года	25.10.2023
Персонифицированные сведения о работниках	Январь 2023 года	27.02.2023 (25 февраля — суббота)
Февраль 2023 года	27.03.2023 (25 марта — суббота)
Март 2023 года	25.04.2023
Апрель 2023 года	25.05.2023
Май 2023 года	26.06.2023 (25 июня — воскресенье)
Июнь 2023 года	25.07.2023
Июль 2023 года	25.08.2023
Август 2023 года	25.09.2023
Сентябрь 2023 года	25.10.2023
Октябрь 2023 года	27.11.2023 (25 ноября — суббота)
Ноябрь 2023 года	25.12.2023
Декабрь 2023 года	25.01.2024

Подвоя итоги, можно отобразить методику сверки Декларации и данных бухучета в виде таблицы:

№	Строка Декларации	Данные в бухучете
1	Строка 010, Раздел 3	Обороты Дт 90.03 Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ОТ Кт 68.02
2	Строка 070, Раздел 3	Обороты Дт 76.АВ Кт 68.02
3	Строка 080, Раздел 3	Обороты Дт 19(…) Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02
4	Строка 090, Раздел 3	Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02
5	Строка 120, Раздел 3	Обороты Дт 68.02 Кт 19(01, 02, 03, 04, 07)
6	Строка 130, Раздел 3	Обороты Дт 68.02 Кт 76.ВА
7	Строка 150, Раздел 3	Обороты Дт 68.02 Кт 19.05
8	Строка 160, Раздел 3	Обороты Дт 68.02 Кт 19.10
9	Строка 170, Раздел 3	Обороты Дт 68.02 Кт 76.АВ
10	Строка 120, Раздел 4	Обороты Дт 68.02 Кт 19(по способу учета «Блокируется до подтверждения 0%»)

Истребование документов

По правилам ст. 88 НК РФ проверяющие при проведении КНП вправе истребовать у налогоплательщика документы только в том случае, если в представленной декларации заявлены применение льгот (п. 6), сумма НДС к возмещению (п. 8), исчисление налогов, связанных с добычей полезных ископаемых (п. 9).

Примечание. При подаче декларации без документов, которые должны к ней прилагаться, налоговики вправе истребовать их у предпринимателя. Например, при применении ставки 0% по НДС налогоплательщики должны вместе с декларацией представить в налоговый орган документы, которые подтверждают ее применение (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Кроме того, налоговики могут потребовать документы, которые предприниматель должен был приложить к отчетности в соответствии с действующим законодательством, но не сделал этого.

Если таких оснований для истребования документов нет, налоговики не вправе их запрашивать (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Выставление требования за пределами проверки

Действующая редакция НК РФ не содержит разъяснений по поводу того, могут ли контролеры истребовать необходимые документы после завершения КНП.

Вместе с тем в Письме Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75 отмечается, что на основании п. 8 ст. 88 НК РФ инспекция при проведении камеральной проверки истребует у налогоплательщика пояснения и документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. При этом документы, необходимые для камеральной проверки, могут быть истребованы только в ходе ее проведения.

Таким образом, получаем, что требование о представлении документов, выставленное за пределами КНП, следует считать незаконным и не подлежащим исполнению.

Подобным образом рассуждает и Президиум ВАС РФ. В Постановлении от 17.11.2009 N 10349/09 высшие арбитры признали незаконным направление инспекцией требования о представлении документов, подтверждающих правомерность вычетов, спустя 11 месяцев после подачи хозяйствующим субъектом налоговой декларации. Решение инспекции, которым налогоплательщику было отказано в применении налоговых вычетов и, как следствие этого, доначислены налоговые платежи, также является незаконным.

Аналогичная точка зрения отражена в судебных решениях на уровне ФАС. В Постановлении ФАС МО от 26.11.2010 N КА-А40/14322-10 суд указал, что п. 2 ст. 88 НК РФ устанавливает срок для проведения камеральной проверки, равный трем месяцам. Если в этот срок инспекция не обращается к налогоплательщику с требованием представить документы, подтверждающие вычеты по НДС, он вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности их применения. Таким образом, направление требования о представлении документов за пределами трехмесячного срока является незаконным.

Приступая к внесению информации в бланки, необходимо ознакомиться с определенными правилами, которые достаточно детально регламентируют такие процессы:

• С 2015 года субъектам коммерческой деятельности предоставлена возможность электронной заявки и личного предоставления документов.
• Если вы планируете вносить данные в декларацию вручную, то используйте чернила черного цвета. Кроме того, все данные нужно указывать печатными буквами заглавного шрифта. Документы такого рода не терпят исправлений, поэтому, если вы увидели ошибку, то сразу же можете распечатывать новый бланк, потому что этот у вас никто не примет.
• Ни в коем случае не используйте двустороннюю печать.
• В случае заполнения на компьютере нельзя выходить за рамки, предоставленные в документе. Кроме того, вся информация, как и при ручном написании, должна вноситься заглавным шрифтом. Как правило, его вид уже автоматически настроен в самом документе. Это касается и размера букв.
• Важное значение имеет правильность ввода данных. Лучше всего проверять все пункты по несколько раз, потому что за предоставление данных, которые не соответствуют действительности, предусмотрено наказание в виде штрафов.

Похожие записи:

• Льготныйпроездной билет для предпенсионеров в 2023 году в г Перми
• Удержание и перечисление НДФЛ в бюджет при выплате отпускных в 2023 году
• Как получить субсидию если прописанный не проживает