Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС с авансов полученных и выданных». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Счет-фактура на аванс – это документ, который выписывается поставщиком покупателю при получении аванса за будущие покупки. Для правильного заполнения счета-фактуры необходимо знать правила регистрации облагаемых и необлагаемых операций.
Проводки по НДС с аванса
В бухгалтерских программах НДС учитывают на счете 68.02: по кредиту -начисление, по дебету – вычет.
Входной НДС сначала учитывают по дебету счета 19.
Для НДС по авансам полученным предусмотрен счет 76.АВ, выданным – 76.ВА. Вместо них можно использовать счета 62.02 и 60.02.
| Начислен НДС с аванса полученного | Дт 76.АВ (62.02) – Кт 68 |
| Вычет НДС с аванса полученного | Дт 68 – Кт 76.АВ (62.02) |
| Начислен НДС при отгрузке | Дт 90.03 (91.02) – Кт 68 |
| Вычет НДС с аванса выданного | Дт 68 – Кт 76.ВА (60.02) |
| Восстановлен НДС с аванса выданного | Дт 76.ВА (60.02) – Кт 68 |
| НДС предъявлен поставщиком | Дт 19 – Кт 60 |
| Входной НДС принят к вычету | Дт 68 – Кт 19 |
| Входной НДС включен в стоимость товаров, работ, услуг | Дт 41 (10, 08, 20, 26, 44) – Кт 19 |
| Входной НДС списан в прочие расходы | Дт 91 – Кт 19 |
| Восстановлен входной НДС | Дт 91 – Кт 68 |
Правила заполнения книги продаж
Продавец. Задатки в счет авансовых платежей должны быть зарегистрированы в книге продаж, в которой должен быть указан код сделки (KVO). Продавец регистрируется по коду 02 в течение периода, в котором получен задаток.
В графе 11 указывается количество авансовых платежей, графы 4-6, 14-16 и 19 пустые.
После отправки товара продавец должен выписать обычный счет-фактуру и занести его в книгу продаж под кодом 01.
Покупатель. Если покупатель ранее принял счет-фактуру на аванс и принял к вычету НДС по книге покупок, то НДС, ранее принятый к вычету по авансу, следует восстановить, чтобы не удваивать налоговый вычет. Для этого необходимо зарегистрировать документ в книге продаж по коду 21.
Эта регистрация должна быть сделана в период отгрузки, а не в момент внесения аванса.
НДС с выданных авансов у покупателя
Эти суммы могут быть приняты к вычету. Напомните, что это ваше право, а не обязанность.
Вы можете принять к вычету НДС с аванса только в том случае, если товары или услуги, за которые был уплачен аванс, используются в деятельности, облагаемой НДС. Узнайте больше об условиях предоставления скидок по НДС в этой статье.
Если вам требуется скидка на аванс, убедитесь, что условия соблюдены.
- Ваш поставщик предоставил вам счет-фактуру и
- платежный документ, подтверждающий перечисление задатка.
- В вашем договоре о закупках есть условие, согласно которому должен быть перечислен аванс.
Эти условия содержатся в разделе 172(9) Налогового кодекса.
Если все условия соблюдены, счет-фактуру на предоплату нужно зарегистрировать в книге покупок и сделать скидку по ведомости (раздел 3, строка 130).
Представлено ДТ 68 КТ 60 (76)
ВНИМАНИЕ!!!
Скидки по счетам-фактурам с предоплатой могут быть сделаны только в течение взятого периода. Эти скидки не могут быть перенесены на более поздний период. Пункт 2 статьи 171 разрешает переносить скидки максимум на три года, но к авансам это не относится (письмо от 17 октября 2017 года в Казначействе № 03-07-11/67480).
Если в конце квартала уплачивается большая сумма НДС, рекомендуется в конце квартала дополнительно выплачивать авансы поставщикам, чтобы уменьшить эту сумму. Однако помните, что многие скидки привлекают внимание налоговых органов.
1c-wiseadvice делает все, чтобы защитить клиентов, доверивших нам налоговый и бухгалтерский надзор, от излишнего контроля со стороны регулирующих органов. Это то, что мы называем риск-ориентированным подходом. С нами вы не столкнетесь с дополнительными расходами или штрафами в результате внутренних проверок.
Кроме того, мы разрабатываем новую услугу, которая будет уведомлять вас через ваш личный кабинет, если ваша доля скидки приближается к безопасному пределу.
Что происходит после отгрузки? Скидку необходимо вернуть. Для этого счет-фактура на аванс регистрируется в книге продаж, а сумма восстановленного НДС показывается в выписке (раздел 3, строка 090).
Счета-фактуры на все предоставленные товары или услуги регистрируются в книге покупок, и вся сумма счета-фактуры принимается к вычету.
Отгрузка: дт 60 (76) кт 68.
НДС, принятый к вычету с авансовых платежей, нужно восстановить в том квартале, в котором он появился (ст. 170. 3. 3 Налогового кодекса РФ): см. также ст.
- Либо НДС по товарам (работам, услугам), за которые был перечислен аванс (письмо Минфина России от 20. 05. 03-07-08/28995 от 20 мая 2016 г.), принят к зачету.
- Или задаток был возвращен продавцом в связи с уступкой или изменением договора (письмо Минфина 03-07-11/10152 от 22 февраля 2017 года); или
- либо требование продавца снято как незаключенное (письмо Казначейства от 05. 06. 2018 № 03-07-11/38251).
Внешнее задание от 1c-wiseadvice избавит вас от проблем с бухгалтерией и позволит полностью сосредоточиться на своем бизнесе!
Задаток должен быть выдан не позднее чем через пять дней после получения аванса. В первый рабочий день, если последний день срока приходится на выходной или праздник.
Например, если аванс получен 15 числа месяца, а услуги оказываются 30 числа того же месяца, то счет-фактура должен быть выставлен как при получении аванса, так и при отгрузке услуг на этот аванс.
Налоговые органы поясняют: если аванс получен в одном налоговом периоде, например, 31 декабря, а отгрузка произведена в другом (например, 2 января), продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на аванс в течение пяти календарных дней.
Затем продавец регистрирует счет-фактуру в книге продаж четвертого квартала, а выставленный счет-фактуру — в книге продаж первого квартала.
Счет-фактура на аванс может быть выставлен, если аванс и груз внесены в течение пяти календарных дней после друг друга в одном и том же квартале.
Как покупателю следует заполнить книгу покупок
Счет-фактура является очень важным документом для покупателя. Входной НДС может быть принят к вычету только при его наличии, правильном заполнении и регистрации.
После того как аванс уплачен и поставщик получил счет-фактуру, документ необходимо зарегистрировать в книге покупок. Это необходимо сделать в том квартале, в котором был уплачен задаток. Графы 4, 6, 8, 9 и графы 10-12 не должны заполняться, а в графе 7 указываются данные об авансовом платеже.
При получении счета-фактуры на аванс НДС, уплаченный авансом, может быть затребован в качестве скидки. Однако он не может этого сделать, а может подождать до завершения отгрузки. Однако если выбран первый вариант, необходимо восстановить НДС, ранее вычтенный по счету-фактуре «Инкорбус».
Это должно быть сделано в течение периода, в котором были выполнены товары, работы или услуги, за которые был получен и санкционирован аванс. Если НДС с аванса не заявлен как скидка, то восстанавливать нечего.
Если вы получаете счет-фактуру на доставку, вы также должны зарегистрировать его в книге покупок. Это можно сделать после рассмотрения полученных товаров, заданий или услуг. Однако этот документ не обязательно регистрировать сразу.
Это можно сделать через три года после того, как товар был внесен в книгу. Этот вариант используется, если вы хотите принять к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.
Как покупателю следует заполнить книгу покупок
Для покупателя счет-фактура — крайне важный документ. Только при его наличии, верном заполнении и регистрации можно получить вычет входного НДС.
После перечисления аванса и получения от поставщика соответствующего счета-фактуры, документ следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в том квартале, в котором перечислен аванс. Графы 4, 6, 8 и 9, а также с 10 по 12, не заполняются, а в графе 7 отражаются данные о платежке на аванс.
Когда авансовый счет-фактура получен, НДС с предоплаты можно заявить к вычету. Но можно этого не делать, а подождать, пока будет произведена отгрузка, и заявлять НДС к вычету уже с отгрузочного счета-фактуры. Однако если выбран первый путь, ранее вычтенный по авансовому счету-фактуре НДС придется восстановить. Сделать это нужно в том периоде, когда товары, работы или услуги, под которые переводилась предоплата, получены и оприходованы. Если же НДС с аванса не заявлялся к вычету, то и восстанавливать нечего.
Когда получен отгрузочный счет-фактура, его также следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это можно после того, как полученные по нему товары, работы или услуги приняты к учету. Однако сразу регистрировать документ не обязательно — это можно сделать в любой из периодов в течение трех лет с момента оприходования товаров. Такой возможностью пользуются тогда, когда хотят заявить к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.
Порядок регистрации счет-фактуры на аванс
Продавец в книге продаж должен заполнить все графы, кроме 14, 16 и 19. К вычету в дату оплаты предъявляют полную сумму НДС, если авансовый платеж покрыт полностью или частичную, покрыта предоплата. В случае отправки товаров, информация о документе фиксируется в книге продаж. Если отправка происходит несколькими партиями, то составляют такое же количество счетов-фактур.
Оформляя книгу покупок, в 15 графе информацию следует указывать такую же как в п.9 без учета суммы отгрузки. 7 графа в книге заполняется в следующих случаях:
- в случае ввоза импортного товара (удержание налога происходит на таможне);
- когда покрываются расходы по командировке;
- при возвращении неотработанного аванса.
Реквизиты из платежки в данную графу не вносятся.
После того, как покупатель получил авансовый счет-фактуру, он может произвести вычет НДС. Данная информация подлежит фиксации в книге покупок. Для того, чтобы предотвратить двойное уменьшение базы, необходимо полностью восстановить сумму вычета (если сумма купленных товаров равна предоплате), либо частично (если оплата произведена не в полном объеме).
С целью восстановления полного НДС, в книге продаж отражают документ также как и при отгрузке. Но код операции при этом указывают «21». Цена, указываемая в 13б графе книги должна соответствовать сумме, указанной в счет-фактуре в п.9.
Учет облагаемых и необлагаемых НДС операций покупателем
При учете облагаемого НДС операций покупатель должен выписывать счет-фактуры на каждую сделку с поставщиком. Счет-фактура заполняется в соответствии с правилами и реквизитами, указанными в действующей 1С-книге по учету покупок и продаж. Когда возникают ошибки в заполнении бланка счет-фактуры, покупатель должен внести исправления и правильно заполнить все реквизиты.
При учете необлагаемого НДС операций покупатель регистрирует сделки поставщика без применения НДС в книгах учета покупок. Такие операции не требуют выписывания и оформления счета-фактуры, но требуют правильного указания реквизитов и кодов видов операций, предусмотренных в действующей 1С-книге.
При получении аванса от поставщика покупатель должен оформить счет-фактуру на авансовый платеж. Для этого необходимо указать соответствующий код вида операции и правильно заполнить реквизиты счета-фактуры. При расторжении договора с поставщиком покупатель также должен оформить счет-фактуру на возврат авансового платежа.
При учете операций, не подлежащих НДС, покупателю следует провести правильные проводки на счет-фактуру и правильно заполнить реквизиты и коды видов операций в действующей 1С-книге. Декларация о НДС не предусматривает подробные правила учета таких операций, поэтому необходимо руководствоваться правилами и рекомендациями, указанными в действующей 1С-книге по учету.
Образец заполнения бланка счета-фактуры на аванс
Счет-фактура на аванс является важным документом, который оформляется при совершении сделок по предоплате и представляет собой основу для учета покупок и продаж.
Ошибки при заполнении бланка счета-фактуры на аванс могут привести к неправильному расчету налога на добавленную стоимость (НДС) и нарушению правил бухгалтерского учета.
При заполнении бланка счета-фактуры на аванс следует внимательно проверять правильность регистрации реквизитов поставщика и покупателя, а также указывать все необходимые сведения о виде товаров или услуг, сумме аванса и дате его получения.
Счет-фактура на аванс выписывается по коду формы 1С, который зависит от вида операций и налогооблагаемых активов. При расторжении сделки или возврате аванса также нужно заполнить соответствующие реквизиты и указать причину отмены операции.
Для корректного заполнения бланка счета-фактуры на аванс необходимо знать правила оформления документа и указание соответствующих кодов НДС для облагаемых и необлагаемых товаров или услуг.
Проводки по счету-фактуре на аванс должны быть указаны в бухгалтерской книге, чтобы обеспечить правильную учетную отчетность и своевременное регистрацию операций.
Если у вас возникают сложности с заполнением бланка счета-фактуры на аванс, рекомендуется обратиться к специалистам или использовать готовые образцы, доступные в справочной литературе или на официальных источниках.
Выставление счёта-фактуры на аванс
Если какое-то из перечисленных условий не выполнено , НДС с аванса в счет изготовления продукции с длительным производственным циклом начислите на общих основаниях. Отсрочка для начисления налога , если предоплата получена в одном налоговом периоде , а документ , подтверждающий длительность выполнения работ — в другом , не предоставляется. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 января 2011 г. № КЕ-4−3/65. Кроме того , если продавец продукции с длительным циклом изготовления начислил НДС с полученного аванса в одном квартале , а подтвердил право на льготу в другом квартале , он не сможет уменьшить налоговую базу и перевыставить счет-фактуру. Уточненную налоговую декларацию в такой ситуации организация-продавец подать не вправе. Об этом сказано вписьме ФНС России от 11 октября 2011 г. № ЕД-4−3/16809.
Рекомендуем прочесть: Сколько человек можно прописать в однокомнатной квартире в 2021 году
В главе 21 НК РФ не предусмотрено невыставление покупателям счетов-фактур на авансы , в связи с тем что предоплата и отгрузка товаров проходили в одном налоговом периоде ( или приходятся на один месяц). Исключением является только операции перечисленные в статьях 154 и операции для производителем товаров ( работ , услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев ( п. 13 ст. 167 НК РФ). Перечень таких товаров ( работ , услуг) утвержденпостановлением Правительства Р. Ф. от 28 июля 2006 г. № 468.
Регистрация авансового счета-фактуры
В настоящее время у бухгалтеров появилась возможность регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок и продаж (п. 2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137). Если заказчик получил счет от поставщика по факту уплаченной предоплаты, то такой платежный документ можно отразить в действующей книге покупок. Сам исполнитель указывает счет в книге продаж. Когда продавцы получили предоплату за поставляемые товары, работы или услуги, им надлежит внести счет-фактуру на аванс в свою книгу покупок.
Эта новость существенно облегчит процедуру предъявления документации к вычету налога на добавленную стоимость. Не имеет значения, каким образом производится оплата — налично или безналично. Но если взаиморасчеты за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги производятся в безденежной форме, то авансовый счет не регистрируется в книге покупок.
Заполнение счета-фактуры за несколько минут
МойСклад — это удобная программа для печати счетов-фактур и других документов. Благодаря интуитивно понятному интерфейсу МоегоСклада создание счета-фактуры занимает не больше минуты. Каждый шаг при составлении документа прозрачен для пользователя и сопровождается понятными комментариями.
Преимущества работы с документами в сервисе МойСклад:
- экономия 70% времени на подготовке счета-фактуры по новой форме;
- отсутствие ошибок при вводе данных;
- автоматическое формирование архива распечатанных документов;
- автоматическая сквозная нумерация документов;
- вывод форм в формат Excel и PDF.
Счет-фактура на аванс: когда выписывается
→ → Актуально на: 4 февраля 2023 г. Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.
При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах ().
При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат ():
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110 (). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.
Когда выписывать счет-фактуру на аванс?
Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). «Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса ().
При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (). Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые ():
- или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
- или облагаются по налоговой ставке 0%;
- или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Кроме того, как следует из разъяснений Минфина, выставлять «авансовый» счет-фактуру также не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки ().
Таким образом, сроки выставления счетов-фактур на аванс в 2023 году по сравнению с 2023 годом не изменились.