Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое БДР и БДДС: различия между ними и как правильно их составлять». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, БДДС отвечает за контроль фактических финансовых потоков. В отчёт вносятся все поступления средств, а также их перечисления. Несмотря на различия целей отчётов, структура БДР и БДДС похожа, однако во втором случае учитываются только денежные передвижения.
Формирование БДР: пошаговая инструкция
Как мы уже писали выше, БДР — инструмент, благодаря которому руководство предприятия может эффективно планировать дальнейшую работу и грамотно распределять имеющиеся ресурсы.
Существующие реалии предлагают компаниям автоматизировать системы ведения и управления бюджетом с помощью специальных программ. Автоматизация значительно экономит риски и позволяет снизить количество возможных ошибок, однако, составить форму можно и в Excel.
В самом начале статьи мы разъяснили, что БДР является документом, обобщающим все существующие виды бюджетов компании. Поэтому, перед тем как начать формировать БДР, необходимо сформировать и систематизировать управленческий, производственный, операционный и другие бюджеты.
Теперь пошагово рассмотрим, как формируется БДР.
Бюджетирование и бюджеты: составление БДР и БДДС
Рассмотрим составление БДР и БДДС на примере. Представим обычную семью. Глава зарабатывает 100 тыс. рублей, а супруга сидит дома; она домохозяйка. Чтобы прожить «от зарплаты до зарплаты», жена подсчитывает все доходы и расходы семьи: учитывает оплату счетов, расходы на продукты, вещи первой необходимости, проще говоря, составляет бюджеты. Исходя из результатов их исполнения, домохозяйка планирует остатки денежных средств, оценивает будущие возможности семьи на отпуск, непреднамеренные траты, накопления.
Директор фирмы делает всё тоже самое, но по правилам бухгалтерского учета. Он соизмеряет доходы с расходами компании, аналогично подсчитывает планируемые остатки денежных средств, принимает решения об эффективности расходов. Всё это — элементы бюджетирования — планирования будущей деятельности компании, контроля результатов и подготовки управленческих решений на основе итоговых отклонений фактических показателей от плановых.
В основе бюджетирования лежат ключевые бюджеты — БДДС, БДР и ББЛ (бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств, бюджет по балансовому листу). Фактически они представляют собой план компании, который отражает два ключевых показателя:
- прибыль,
- остатки денежных средств.
В БДДР и БДР на примере домохозяйки и директора эти показатели выглядят так:
| Показатели | Домохозяйка | Директор компании |
|---|---|---|
| Прибыль | Достаточно ли зарабатывает супруг. | Выгодна ли деятельность компании, какая рентабельность моего бизнеса |
| Остатки денежных средств | Могу ли я оплатить все счета, отложить на отпуск и новую шубу | Есть ли у меня средства оплатить налоги, рассчитаться по заработной плате, сделать новые вложения |
Основная суть бюджетов БДР и БДДС
Для успешного управления финансами любой организации необходимо осуществлять текущее управленческое бюджетирование. Бюджет организации является важным инструментом управления ее хозяйственной деятельностью и перераспределения ресурсов. Грамотное бюджетирование помогает достичь более высоких показателей эффективности деятельности организации и повысить прибыль.
Обычно бюджетирование осуществляется в нескольких аналитических разрезах. Наиболее полную финансовую информацию дают бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств. Они содержат все основные показатели, характеризующие текущее поступление и расходование финансовых ресурсов в фирме.
Такие бюджеты обычно составляются на месяц, год, квартал. Некоторые организация составляют еще агрегированный управленческий баланс.
Такие формы управленческой отчетности имеют гибкую структуру, они не перегружены данными и потому очень наглядные, их легко анализировать.
БДДС — этот бюджет, отражающий движение денежных потоков внутри организации, он составляется на основе банковских выписок и расчётных кассовых ордеров, которые отражают весь приход и расход денежных средств организации. Основной принцип записи движения денежных потоков в этом бюджете аналогичен Отчету о движении денежных средств, который является стандартной формой отчётности.
БДР — этот бюджет отражает стоимостное выражение операций, формирующих прибыль и убыток фирмы за рассматриваемый период. На основании данного бюджета рассчитывается себестоимость и рентабельность производства продукции. Такие бюджеты формируются на основании первичных документов таких, как акты выполненных работ/ оказанных услуг, актов передачи материальных ценностей организации. В этот бюджет включается также стоимостные показатели переоценки материальных ценностей, нематериальных активов и прочие операции. По принципу формирования этот бюджет похож на стандартную форму отчётности Отчета о прибылях и убытках.
Эти управленческие бюджеты обычно формируются с помощью управленческих учетных программ SAP или 1С, их также можно сформировать в виде простой таблицы в Excel.
Принцип построения БДДС
Как мы уже сказали БДДС, прежде всего, показывает четкую картину текущей финансовой ситуации компании с точки зрения движения денежных средств и прибыльности ее текущей деятельности по отдельным направлениям.
БДДС состоит из нескольких блоков:
- Основной блок;
- Инвестиционная деятельность;
- Финансовая деятельность;
- Остатки финсредств на начало периода;
- Остатки финсредств на конец периода.
Этот бюджет необходим для учёта и анализа финансовых показателей компании, а также планирования ее финансовых ресурсов.
БДДС отражает:
- Поступление и выплаты денежных средств;
- Показывает направленность внутренних денежных потоков фирмы;
- В развернутом виде можно просмотреть даты всех совершаемых финансовых операций;
- Показывает общие обороты финансовых средств фирмы за период;
- Отражает остатки финсредств на расчетных счетах и в кассе фирмы.
- При необходимости для удобства анализа, статьи данного отчета могут быть сформированы следующим образом:
- Сначала отражается начальный остаток средств на отчётную дату;
- Отражается суммарное поступление средств от контрагентов за период;
- Указывается расход денежных средств фирмы за период;
- Указывается чистый денежный поток — эта статья отражает разницу между поступлением и выбытием финсредств компании за период.
Сегодня мы постарались достаточно подробно объяснить суть бюджетов организаций БДР и БДДС, рассмотрели, в чём именно заключается их различие. Рассказали, как составляются эти бюджеты, какие данные они отражают и как их правильно использовать.
Конечно для того, чтобы составлять такие бюджеты самостоятельно без автоматизированной программы, необходимо хорошо разбираться в бухгалтерских учетных регистрах, знать правила их заполнения. А если у вас есть учетная программа 1С или SAP, то такие отчёты по бюджетам вы можете получить за считанные минуты, затем их нужно только проанализировать.
В общем виде такие бюджеты составить на самом деле несложно, их наполнение зависит от деятельности компании, ее специфики. Вы можете легко добавлять или убавлять необходимые вам строки бюджетных форм для обобщения данных. Главное, чтобы данные в них были отражены корректно, тогда их укрупненная структура позволит вам быстро понять какова реальная текущая финансовая ситуация в компании, где основные вызовы, куда нужно перенаправить финансовые ресурсы, чтобы закрытие узкие места, или для того, чтобы ускорить развитие бизнеса, получить максимальную прибыль, повысить эффективность деятельности фирмы.
Формирование БДР и БДДС
Формирование БДР, БДДС, а также их достижение дают четкое понимание текущей и будущей финансовой ситуации фирмы с точки зрения прибыли и остатков денежных средств.
Обычно бюджетирование БДР, БДДС начинается с последнего. Примерный план движения денежных средств есть у всех в том или ином виде. БДДС состоит из разных блоков: основного, инвестиционного, финансовой деятельности, блока остатков на начало и конец периодов. Правила формирования БДДС и ДДС подразумевают планирование, учет и анализ:
- Направленность денежных потоков.
- Объемы конкретных выплат и поступлений.
- Даты совершения платежей и поступлений денег.
- Обороты денежных средств за период (с необходимой периодичностью).
- Остаток (сальдо) денежных средств в кассе и на счетах на конкретные даты.
БДР отражает:
- Источники формирования доходов предприятия.
- Направление расходования средств.
- Объемы доходов и расходов.
- Разницу (т. е. прибыль либо убытки) между доходами и расходами за определенный период.
Оба бюджета на первый взгляд ничем не отличаются: деньги поступили, ушли, доходы и расходы зафиксированы. Тем не менее, разница между БДДС и БДР существует и объясняется она тем, что не всякое движение денег порождает доход или расход, так же, как и изменения в доходах и расходах предприятия не всегда происходят через выплаты и поступления.
Можно выделить три основных отличия отчетов БДР и БДДС:
| БДДС | БДР |
|---|---|
| Содержит только те операции, которые выражены в денежном эквиваленте. | Состоит из данных о себестоимости и выручке. |
| Распределяет потоки всех денежных средств по имеющимся счетам и кассам. | Формирует плановую прибыль. |
| Статьи БДР и БДДС повторяются, но есть отличие: некоторые отражаются в БДДС и отсутствуют в БДР и наоборот. НО основным результатом является – прогнозная величина прибыли и, конечно же, оценка рентабельности бизнеса. |
Автоматизация составления БДР и БДДС
Подготовка БДР и БДДС является сложным процессом, основывающимся на определенных правилах и взаимозависящих показателей. В качестве инструмента автоматизации формирования бюджетов может использоваться «WA: Финансист».
«WA: Финансист» — программа для БДДС и БДР, успешно внедряется и используется на предприятиях в Москве и других регионах России с 2007 года. В нем реализована полная модель, которая позволяет эффективно управлять денежными ресурсами компании. Сводный БДДС и БДР формируется на основе планов отдельных ЦФО. Система представляет собой пример эффективных решений в области автоматизации процессов.
Система имеет удобный механизм согласования, который позволяет контролировать процесс и утверждать бюджеты на каждом из этапов. Исполнение обеспечивается подсистемами:
- оперативного планирования
- отражения фактического исполнения бюджетов
- формирования отчетности
Решение «WA: Финансист» имеет обширный программный функционал, который позволяет:
- организовать удобный и качественный процесс управления денежными потоками
- формирование зависимых оборотов по статьям планирования
- управлять системой формирования и согласования заявок
- оперативно формировать «Платежный календарь» и осуществлять платежи в соответствии с ним
- корректно подготавливать банковские и кассовые документы, гибко взаимодействовать с учетными системами и клиент-банком
- настраивать выходные печатные формы.
Система «WA: Финансист» позволяет автоматизировать процесс управления денежными ресурсами и повысить его качество. Она является гибким инструментом, настраиваемым под любые задачи предприятий в Москве или других регионах РФ, вне зависимости от специфики и масштаба их деятельности. Сочетает в себе апробированную методологию и современный программный инструмент.
Связаться с экспертом
Если в вашем бизнесе нет ни авансов, ни отсрочек, анализ финансов для вас значительно упрощается. Поскольку дата оплаты и дата оказания услуги (или отгрузки товара) совпадают, то поступления денег = доходам, а выплаты денег = расходам. Это означает, что отчет о движении денежных средств (аббревиатура — ОДДС) совпадает с отчетом о доходах и расходах (аббревиатура — ОДР). С одной оговоркой — по операционной деятельности.
Если же у вас есть авансы или отсрочки, то доходы и расходы возникают со смещением по времени относительно даты оплаты. ПланФакт позволяет вам учитывать их 2-мя способами:
- кассовым методом — доходы и расходы учитываются в момент оплаты (описан в предыдущем абзаце)
- или по начислению — доходы и расходы учитываются в момент, когда они возникли или другими словами начислены.
ПРИМЕР — клиент в декабре оплатил ваши услуги за ноябрь. По кассовому методу этот доход учитывается в декабре, поскольку дата оплаты — декабрь.
А по методу начисления — в ноябре, поскольку именно в ноябре вы оказали услуги клиенту. После подписания акта у него перед вами сразу же возник долг (дебиторка), по которому он расплатился в декабре.
ПланФакт использует оба метода. По умолчанию даты начисления в фильтрах и при создании операции скрыты и равны датам оплаты, чтобы изменить это, в нижнем левом углу выберите Настройки. Поставьте соответствующие галочки и нажмите кнопку .
Теперь Вы можете фильтровать раздел Операции по дате начисления, переключаться между кассовым методом и методом начисления в Показателях и Планировании.
Отчет о движении денег составляется кассовым методом, отчет о прибылях и убытках — методом начисления.
Рассмотрим детальнее, какие показатели отражаются в каждом из отчетов. Воспользуемся таблицей для лучшего восприятия информации.
|
Амортизация |
БДР |
|
Переоценка ТМЦ |
БДР |
|
Излишки / недостачи по инвентаризации |
БДР |
|
Курсовые и суммовые разницы |
БДДС |
|
Получение / выплата займов |
БДДС |
|
Капитальные вложения |
БДДС |
|
Налоги |
БДДС |
При формировании бюджетов у финансового отдела больше всего вопросов возникает с налогами. Следует ли включать НДС в БДР? Как показывает практика, сумма налогов не влияет на эффективность бизнеса как такового. Особенно это касается организаций, которые используют данный баланс для управления хозяйственной деятельностью производства. Поэтому сумма начисленных налогов должна быть выведена из отчета.
Что такое БДР и БДДС и зачем они нужны
Каждый собственник малой или большой компании хочет знать, насколько его бизнес рентабелен, каково реальное финансовое состояние предприятия в тот или иной момент времени, какие доходы/расходы следует ожидать в будущем, сколько денежных средств требуется вложить для повышения прибыльности деятельности.
Именно для этих целей применяется бюджетирование – планирование, распределение, управление и контроль финансово-материальных потоков компании на основе бюджетов, составленных в зависимости от намеченных целей.
Бюджет доходов и расходов (БДР) и бюджет движения денежных средств (БДДС) – наиболее часто применяемые на практике бюджеты.
В первом случае проводится расчёт и планирование всех доходов и расходов предприятия. Таким образом, заинтересованные лица смогут посмотреть их состав в текущем и прогнозном периоде, оценить эффективность деятельности компании, определить наличие/отсутствие прибыли.
Этот документ очень похож по своей структуре и сути на унифицированный отчёт о финрезультатах. В общем виде он включает в себя следующие данные:
| Показатели |
| Выручка от реализации (продажи) без НДС |
| Себестоимость продаж |
| Валовая прибыль |
| Оплата труда (ФОТ) |
| Начисления с ФОТ в Фонды |
| Амортизация |
| Операционные расходы |
| Всего расходов |
| Операционная прибыль |
| Проценты уплаченные |
| Прибыль до налогообложения |
| Налог на прибыль |
| Чистая прибыль |
Состав показателей детализируется в зависимости от вида деятельности и масштабов компании. Результатом формирования этого бюджета станет прогнозная величина прибыли и рентабельности.
Принцип построения БДДС
Как мы уже сказали БДДС, прежде всего, показывает четкую картину текущей финансовой ситуации компании с точки зрения движения денежных средств и прибыльности ее текущей деятельности по отдельным направлениям.
БДДС состоит из нескольких блоков:
- Основной блок;
- Инвестиционная деятельность;
- Финансовая деятельность;
- Остатки финсредств на начало периода;
- Остатки финсредств на конец периода.
Этот бюджет необходим для учёта и анализа финансовых показателей компании, а также планирования ее финансовых ресурсов.
БДДС отражает:
- Поступление и выплаты денежных средств;
- Показывает направленность внутренних денежных потоков фирмы;
- В развернутом виде можно просмотреть даты всех совершаемых финансовых операций;
- Показывает общие обороты финансовых средств фирмы за период;
- Отражает остатки финсредств на расчетных счетах и в кассе фирмы.
- При необходимости для удобства анализа, статьи данного отчета могут быть сформированы следующим образом:
- Сначала отражается начальный остаток средств на отчётную дату;
- Отражается суммарное поступление средств от контрагентов за период;
- Указывается расход денежных средств фирмы за период;
- Указывается чистый денежный поток — эта статья отражает разницу между поступлением и выбытием финсредств компании за период.
Принципы построения бюджетов
Чаще всего составление БДР предшествует составлению бюджета движения денежных средств. Это вызвано тем, что этот бюджет носит более «укрупненный» характер.
В бюджет доходов и расходов традиционно включаются три группы показателей: доходы, расходы и прибыль. Доходы и расходы отражаются по принципу начисления (в момент их возникновения).
Доходы можно разделить по принципу их источника:
- от основной деятельности (реализация продукции и услуг, связанных с основным «профилем» компании);
- от прочей деятельности (доходы от нерегулярно производимой продукции или оказываемых услуг, от сдачи в аренду активов);
- внереализационные доходы (доходы, не связанные с операционной деятельностью: проценты, дивиденды, курсовые разницы).
Расходы детализируются по группам:
- себестоимость реализованной продукции;
- прямые расходы (сопряжены с транспортировкой и хранением материальных ценностей, страхованием, рекламой);
- общехозяйственные расходы (оплата труда АУП, амортизация, аренда, коммунальные платежи);
- прочие расходы (штрафы, пени, курсовые разницы).
Прибыль рассчитывается как валовая, операционная, прибыль до налогообложения и чистая прибыль. Иногда отдельно составляются БДР по различным направлениям деятельности.
Единой формы, применяющейся при составлении БДДС, не существует, но можно выделить четыре универсальные раздела этого документа:
- начальный остаток денежных средств;
- поступление денежных средств от контрагентов;
- расход денежных средств;
- «чистый денежный поток» — разница между поступлениями и выбытиями денежных средств.
Иногда отдельно указываются платежи, связанные с операциями с заемными средствами (получение и погашение кредитов).
Процесс построения БДДС проходит в несколько последовательных этапов. В первую очередь устанавливается обязательный минимальный остаток денежных средств. Этот показатель зависит от характера деятельности предприятия и вероятности возникновения различных непредвиденных обстоятельств.
После этого определяется доходная часть БДДС. Для этого используется план продаж, график погашения дебиторской задолженности и предполагаемые поступления от финансовой деятельности (полученные проценты, дивиденды).
Расходная часть БДДС составляется на основе плана прямых затрат (оплата труда, затраты на сырье и материалы), предполагаемых накладных расходов (общехозяйственные и общецеховые расходы, зарплата АУП), бюджета инвестиций (приобретение основных средств) и планируемых финансовых расходов (погашение кредитов, выплата дивидендов).
На последнем этапе рассчитывается чистый денежный поток, анализируется возможность возникновения «кассовых разрывов», при необходимости БДДС корректируется.
Существует два основных способа сбора информации для планирования БДДС:
- снизу вверх,
- сверху вниз.
В первом случае планы поступлений и выплат исходят от подразделений и после утверждения сводятся в единый документ. Во втором случае БДДС составляется финансовой службой, а планы расходов и поступлений денежных средств доводятся до руководителей подразделений.
При составлении фактических БДР и БДДС и анализе отклонений от плановых показателей важно выявить причины отклонений. Они делятся на две основные группы:
- те, которые находились вне зоны влияния руководителей центров финансовой ответственности (как правило, обусловлены рыночной конъюнктурой);
- те, которые обусловлены допущенными ошибками в планировании или при осуществлении хозяйственной деятельности.
По результатам такого анализа к лицам, ответственным за составление и исполнение БДР и БДДС, применяются меры взыскания или поощрения, а сама процедура формирования этих бюджетов может быть скорректирована
Как мы уже сказали БДДС, прежде всего, показывает четкую картину текущей финансовой ситуации компании с точки зрения движения денежных средств и прибыльности ее текущей деятельности по отдельным направлениям. БДДС состоит из нескольких блоков:
- Основной блок;
- Инвестиционная деятельность;
- Финансовая деятельность;
- Остатки финсредств на начало периода;
- Остатки финсредств на конец периода.
Этот бюджет необходим для учёта и анализа финансовых показателей компании, а также планирования ее финансовых ресурсов.
БДДС отражает:
- Поступление и выплаты денежных средств;
- Показывает направленность внутренних денежных потоков фирмы;
- В развернутом виде можно просмотреть даты всех совершаемых финансовых операций;
- Показывает общие обороты финансовых средств фирмы за период;
- Отражает остатки финсредств на расчетных счетах и в кассе фирмы.
При необходимости для удобства анализа, статьи данного отчета могут быть сформированы следующим образом:
- Сначала отражается начальный остаток средств на отчётную дату;
- Отражается суммарное поступление средств от контрагентов за период;
- Указывается расход денежных средств фирмы за период;
- Указывается чистый денежный поток — эта статья отражает разницу между поступлением и выбытием финсредств компании за период.
Что такое БДР и БДДС и чем они отличаются
Даже семейным бюджетом управлять не так-то просто. Кто пробовал, тот знает, что денег на повседневные траты всегда уходит больше, чем вы рассчитывали. Приходится корректировать расходы, добавлять в бюджет новые статьи, о которых вы на момент его составления начисто позабыли.
Представьте, насколько сложнее вести бюджет крупного предприятия. У любого объекта коммерции сотни расходных статей и трат, которые необходимо делать.
Бюджет – это не абстракция, это конкретное понятие, подкреплённое специальными документами. Каждое предприятие, даже состоящее из 2 сотрудников, ведёт бюджет доходов и расходов (БДР) и по возможности – бюджет движения денежных средств (БДДС). Это основа бюджетирования.
Прежде чем перейти к практическому смыслу этих понятий, определимся с терминологией.
БДР – способ документальной фиксации операций, формирующих доходы и расходы предприятия. Как правило, такой документ имеет вид несложной таблицы, в которой учтены все хозяйственные манипуляции, приводящие к поступлению средств или их тратам. При этом учитываются не только денежные, но и любые другие доходы и расходы.
БДДС – способ отразить движение денежных потоков на предприятии. В этом документе фигурируют исключительно события имеющие денежное выражение.
Первичные документы, которыми пользуются при оформлении операций БДР, это акты завершённых работ и оказанных услуг, акты приёма-передачи материальных активов, любые другие документы, подтверждающие доходы и расходы компании. Документ похож на бухгалтерский отчет «О прибылях и убытках».
Взгляните на самый простой пример БДР, в котором отражены расходы и доходы организации.
При формировании БДДС используются кассовые ордера, банковские выписки по операциям со счетами. Сам документ похож на бухгалтерскую форму «Отчета о движении денежных средств».
Посмотрите, как выглядит пример БДДС.
Чем различаются БДР и БДДС?
Эти бюджеты отличаются целями, для которых они формируются. БДР разрабатывается с целью планирования прибыли, которую компания способна получить за бюджетный период. Сюда входят все данные о себестоимости продукции и выручке.
БДДС предназначен для распределения денежных потоков. Он отражает всю деятельность организации, которая выполнялась в денежной форме. С помощью БДДС отслеживаются все операции предприятия по различным счетам.
Как формируется БДР – 5 основных этапов
БДР – универсальный инструмент управления бизнес-процессами. Он позволяет оптимально использовать ресурсы компании, оценивать экономическое состояние предприятия, планировать дальнейшую работу.
Сегодня большинство компаний пользуются автоматизированными системами ведения и управлению бюджетом. Специальные программы снижают количество ошибок, сокращают время на расчеты и облегчают труд сотрудников финансовых отделов предприятия и центров финансовой ответственности (ЦФО).
Перед тем, как составить БДР, нужно сформировать и систематизировать локальные бюджеты компании – производственный, управленческий, бюджет продаж, бюджет затрат и т.д. БДР выступает документом, обобщающим все эти данные.
Основная цель БДР – учёт и прогноз финансового состояния организации. Это итоговая часть бюджета предприятия, вершина айсберга, основание которого – показатели всех бюджетов компании по всем направлениям.
Рассмотрим поэтапно, как формируется БДР.
Отражение в бюджетах типовых хозопераций
Для начала давайте дадим определение хозяйственной операции.
Хозяйственная операция
— событие, которое характеризует отдельные хозяйственные действия (факты), вызывающие изменения в составе, размещении имущества и (или) источниках его образования.
Как видно из определения любая хозоперация находит отображение в балансе о чем я уже говорил ранее, но не всегда находит отображение в БДР или БДДС.
Все хозоперации можно типизировать и выделить из них основные. Получившийся перечень будет небольшой и тут важно понимать следующее:
- Пока продукция не реализована ее себестоимость не найдет отображения в расходах, а будет отображена в балансе;
- При погашении дебиторской или кредиторской задолженности изменится структура активов или пассивов баланса;
- Все доходы и расходы из БДР заходят в пассив баланса через чистую прибыль или убыток;
- Сумма НДС подлежащая к уплате может отражаться в пассиве Баланса.
Для того чтобы увидеть как хозоперации влияют на БДР, БДДС и ББЛ расмотрим небольшой пример
- Приобретено сырье у поставщика на сумму 120 000 грн с НДС (20%) в долг
| БДР | БДДС | Баланс | |
| Актив | Пассив | ||
| — | — | Сырье : 100 000,00 грн Налоговый кредит: 20 000,00 грн |
Кредиторская задолженность: 120 000,00 грн |